Последнее изменение: 4 октября, 2024

Политика № 6060: Аудит

Скачать Политика № 6060: Аудит

Сфера аудита включает в себя изучение и оценку адекватности и эффективности системы внутреннего контроля организации и качества выполнения возложенных на нее обязанностей.

Данная политика содержит рекомендации по выбору и привлечению независимой бухгалтерской фирмы для подготовки заключений и/или отчетов о финансовой отчетности округа, внутреннем контроле над финансовой отчетностью и соблюдении федеральных и государственных законов, нормативных актов, контрактов и грантов.

В политике также содержатся указания относительно потребностей в проведении внутреннего аудита и внутренних проверок.

Комитет по аудиту

Совет по образованию должен учредить окружной комитет по аудиту в качестве постоянного комитета совета, назначить членов комитета и время от времени заменять их. Комитет должен состоять из трех членов Совета по образованию и двух членов общины, обладающих соответствующим характером и квалификацией, но не являющихся администраторами или другими сотрудниками округа. На сайте школьного округа должны быть размещены имена и контактная информация членов Совета и членов общины, входящих в состав ревизионной комиссии и ежегодного аудита.

Члены сообщества будут входить в состав комитета по аудиту в течение 2 (двух) лет. Новые члены комитета будут выбраны членами совета, входящими в состав комитета по аудиту, или администратором или суперинтендантом.

Члены комитета по аудиту пройдут обучение по требованиям к внутренним аудиторам, изложенным в Кодексе штата Юта, Раздел 53G, Глава 7, Часть 4 и Правилах администрации штата Юта R277-113-4.

На комитет по аудиту возлагаются следующие обязанности:

Обеспечить округу проведение всех аудиторских проверок, согласованных процедур, аудиторских заданий и финансовых отчетов, предусмотренных Кодексом штата Юта
Обеспечить своевременное принятие администрацией округа мер по устранению недостатков, проблем, вопросов и исключений, о которых сообщают независимые внешние аудиторы, внутренние аудиторы или другие контролирующие органы.
Представлять, по мере необходимости, информацию и отчеты о заседаниях комитета по аудиту Совету по образованию
Получать, по мере необходимости, отчеты о проверках, мониторинге или финансовых расследованиях, проведенных администрацией округа, и обеспечивать своевременное принятие соответствующих мер по исправлению ситуации
В отношении заданий, выполненных независимым внешним аудитором, окружной комитет по аудиту должен
- Управление процессом закупок и качества аудита в соответствии с кодексом о закупках штата
- Убедиться, что независимый внешний аудитор имеет возможность напрямую общаться с комитетом по аудиту
- Рассмотрение разногласий между независимыми внешними аудиторами и администрацией округа
- Рассмотрение ответов округа на аудиторские проверки или согласованные процедуры
- Определение объема и целей других неаудиторских услуг, по мере необходимости
Создать программу внутреннего аудита, которая обеспечивает услуги внутреннего аудита для программ, управляемых округом
Консультировать Совет по образованию при назначении директора по аудиту или при заключении контракта на услуги внутреннего аудита
Проводить или консультировать Совет по образованию по вопросам ежегодной оценки директора по аудиту или подрядчиков, предоставляющих услуги внутреннего аудита
Определять приоритетность плана внутреннего аудита с учетом рисков, регулярно получать обновленную информацию о плане внутреннего аудита и ходе реализации проекта внутреннего аудита, получать окончательные отчеты о внутреннем аудите от внутренних аудиторов или подрядчиков, предоставляющих услуги внутреннего аудита, и обеспечивать независимый форум для внутренних аудиторов, подрядчиков внутреннего аудита и других регулирующих органов, чтобы сообщать об обнаруженных фактах мошенничества, растрат, злоупотреблений, несоблюдения или недостатков контроля, особенно если в этом замешана администрация округа
обеспечить, чтобы копии всех отчетов о результатах аудиторских проверок, подготовленных внутренними аудиторами, предоставлялись по запросу директору по аудиту Совета штата по образованию, Офису ревизора штата или Офису генерального аудитора законодательного органа
обеспечить, чтобы существенные вопросы аудита, которые не могут быть надлежащим образом рассмотрены внутренними аудиторами, передавались директору по аудиту Совета штата по вопросам образования, Управлению государственного аудитора или Управлению генерального аудитора законодательного органа

Независимый финансовый аудитор

Целью независимого финансового аудита является оценка системы внутреннего контроля округа и подтверждение отсутствия существенных искажений в годовом финансовом отчете.

Процесс отбора

Независимые финансовые аудиторы будут отбираться для проведения ежегодных проверок на конкурсной основе не реже одного раза в пять лет. Контракты будут заключаться на 3 года с возможностью продления на 2 года.

В состав отборочной комиссии входят Аудиторский комитет, Администратор бизнеса и Директор по бухгалтерскому учету.

Сфера применения внешнего аудита

Внешние аудиторы проводят аудит в соответствии с Общепринятыми принципами бухгалтерского учета (GAAP), Руководством по соответствию штата Юта (Офис аудитора штата), Федеральным единым аудитом (Циркуляр ОМБ A133) и другими требованиями федерального, государственного и местного аудита.

Внешние аудиторы проверят Всеобъемлющий годовой финансовый отчет (ВГФО) на соответствие стандартам финансового аудита.

Внешние аудиторы отвечают за выдачу всех необходимых заключений, отчетов о внутреннем контроле и соблюдении требований, а также писем руководству в связи с аудитом финансовой отчетности. Внешним аудиторам будет оказываться помощь со стороны округа для своевременной и точной подготовки финансовой отчетности и соответствующих аудиторских заключений и отчетов

Внутренний аудит

Цель внутреннего аудита - оценка и повышение эффективности процессов управления, управления рисками и контроля. Служба внутреннего аудита должна придерживаться кодекса штата Юта.

Если ресурсы округа и потребности внутреннего аудита не требуют наличия штатного сотрудника, функция внутреннего аудита округа должна быть передана на аутсорсинг квалифицированным специалистам в области бухгалтерского учета. Выбор фирмы должен осуществляться комитетом по аудиту.

Внутренний аудитор отчитывается перед Комитетом по аудиту и, в конечном итоге, перед Советом по образованию. Работа внутреннего аудитора определяется в первую очередь оценкой рисков, разработанной внутренним аудитором и утверждаемой комитетом по аудиту не реже одного раза в год.

Внутренний аудитор должен:

Незамедлительно уведомлять Комитет по аудиту и Совет директоров о любых нарушениях или серьезных недостатках, обнаруженных в процессе аудита, а также о любых препятствиях или конфликтах, мешающих проведению аудита в соответствии с указаниями Совета директоров.
представлять Комитету по аудиту и Совету директоров письменный отчет о каждом разрешенном аудите в течение разумного срока после завершения аудита
обеспечить проведение аудита в соответствии с профессиональными стандартами аудита, такими как стандарты, опубликованные Институтом внутренних аудиторов, Инк. и Американским институтом дипломированных общественных бухгалтеров, и, если того требуют другие законы, постановления, соглашения, контракты или политика, в соответствии со Стандартами государственного аудита, изданными Генеральным контролером США
сообщать о существенных вопросах ревизии, которые не могут быть надлежащим образом рассмотрены Ревизионным комитетом и Правлением, в Управление генерального ревизора законодательного органа или в Управление государственного ревизора
ежеквартально докладывать Совету в полном составе о тех вопросах, которые могут привести к ответственности или судебному разбирательству Совета, суперинтенданта или USOE
не реже одного раза в год проводить оценку рисков всей системы государственного образования и докладывать о результатах ревизионному комитету
регулярно посещать заседания Совета директоров или знакомиться с протоколами заседаний Совета директоров

Внутренние обзоры

Цель внутренних проверок - определить, насколько адекватно разработаны и эффективно функционируют текущие процессы контроля фискальных и административных операций в округе. Обзоры включают:

Надежность и целостность финансовой информации
Соблюдение политик, процедур, планов, законов и нормативных актов
Обеспечение сохранности активов

Ресурсы округа не позволяют содержать отдел/сотрудников внутреннего аудита. Поэтому, в дополнение к внутреннему аудиту, описанному выше, Департамент бизнеса будет проводить ограниченные и выборочные проверки финансовых данных и средств контроля в ходе своей повседневной деятельности, чтобы обеспечить уровень уверенности в том, что действия сотрудников соответствуют финансовой политике и процедурам округа, а также применимым законам и нормам.

Если этого требуют результаты плановых финансовых проверок или результаты ежегодного финансового аудита, коммерческий отдел заключает договор на проведение дополнительных аудиторских проверок или расширение масштабов финансового аудита. Объем аудиторской проверки будет определяться исходя из обстоятельств и возможных проблем.

Результаты дополнительных аудиторских проверок или расширенный объем аудита будут доведены до сведения суперинтенданта и других департаментов округа, если это будет оправдано.

Ссылки/Правила

Правило Совета штата R277-425
Правило Совета штата R277-113
Правило Совета штата R277-116
Руководство по соблюдению правовых норм штата Юта (Управление ревизора штата)
Совет по стандартам государственного учета (GASB)
Циркуляр ОМБ A-133 (единый аудит)
Кодекс штата Юта 51-2a, 53A-3
Кодекс штата Юта 53G-7-401
Кодекс штата Юта 53G-7-402

Утверждено Советом по образованию

10 сентября 2024 г.